國企稅負為其他規模企業2.6倍?

　　企業觀察報記者 劉青山、莫豐齊

　　“2014年1-11月，中國規模以上工業企業中，國有工業企業每百元營業收入納稅為其他企業的2.6倍。”

　　2014年12月27日，在廣州召開的首屆國企改革發展前沿論壇上，國務院國資委研究中心主任楚序平拿出了這樣一組數據：國有企業每100元營業收入的納稅額是8.55元，私人企業是3.02元,外資企業是3.03元，國有企業的稅賦為其他企業的兩倍多。楚序平說：“建立客觀評價體系、完善公平競爭政策任務很重。”

　　一石激起千重浪，楚序平的說法引起了不少國企的共鳴。

　　“國企的稅負肯定要高，這不用懷疑!”

　　廣東大型國有企業集團——廣晟資產經營有限公司董事長朱偉當天在論壇上發言時沿用楚序平的數據，呼吁社會公平公正地對待國企。近日他接受企業觀察報記者采訪時說，社會應該客觀評價企業的贏利與效益問題，目前有的國企贏利狀況的確不理想，但不能只看這種表面的現象，還應該更深入地分析原因。總有人簡單地說國企沒有效率，但實際上不是這么回事，而是因為國企稅負相對較重。如果剔除稅負因素，國企并不比其他企業差。

　　近年，有關企業稅負問題討論很多。過去總聽民企說自己稅負較重，現在聽國企說自己稅負較重。真實情況究竟如何呢?

　　多份數據顯示

　　國企稅負高于其他企業

　　國有企業的稅負究竟有多高?這在過去一直是一本糊涂賬。因為稅負問題極為復雜，不僅需要統計的數據龐大，而且需要分門別類進行統計才真正科學，所以過去只是有不少國企感覺自己稅負較重，但卻拿不出具有說服力的數據來。

　　2014年7月28日，財政部企業司首次組織完成了2013年全國國有及國有控股企業(非金融類企業，以下簡稱國有企業)財務決算匯審工作，并公布了相關報告《2013年全國國有企業財務決算情況》。這組數據是目前對于全國國有及國有控股企業經營狀況統計最為權威的。根據這個報告的統計顯示，2013年，全國國有企業營業總收入47.1萬億元，上交稅費3.8萬億元;而全國所有企業營收與上繳利稅情況則從國家統計局統計年鑒中可以查閱：2013年，全國規模以上工業企業主營業務收入為1029150億元，主營業務稅及附加為15618億元。從這兩組數據來看，國企的稅負明顯比企業總體稅負高出不少。

　　實際上，國企稅負更高的數據，在多個機構的研究中均有體現，不過由于統計口徑不同，所得結論略有出入。

　　2014年9月2日，中國企業聯合會、中國企業家協會公布了當年度的中國制造業500強名單。這500家企業中，國有企業為205家，約占2/5，營業收入占比達到了65.35%，納稅份額占比為81.95%。每百元收入納稅率為8.11元，是民營企業(3.37元)的2.41倍。

　　數年前，全國工商聯曾與國資委因民企與國企稅負差距究竟有多大展開爭論。盡管在具體計算方法和結論上有出入，但全國工商聯也承認，國企的稅負更高。比如，按照全國工商聯研究室主任陳永杰當時透露的數據，2009年國有企業營業收入為242007.8億元，繳納稅金為22795.5億元;規模以上私營工業企業的營業收入為135312.3億元，繳納稅金為6378.2億元。計算可知，2009年國企稅負是規模私營工業企業的2.95倍。

　　國企稅負高出其他規模企業2.6倍?

　　國企稅負 “高企” 調查

　　數據顯示，在規模以上工業企業中，近年國企納稅總體比其他企業要高出兩倍以上。專家認為，國企高稅負不僅說明了國企貢獻，同時也意味著應公正地看待國企，不宜簡單說國企效率不如其他類企業。在國企分類改革過程中，亟須盡快建立對國企的科學評價體系。

　　數年前，全國工商聯曾與國資委因民企與國企稅負差距究竟有多大展開爭論。盡管在具體計算方法和結論上有出入，但全國工商聯也承認，國企的稅負更高。比如，按照全國工商聯研究室主任陳永杰當時透露的數據，2009年國有企業營業收入為242007.8億元，繳納稅金為22795.5億元;規模以上私企工業的營業收入為135312.3億元，繳納稅金為6378.2億元。計算可知，2009年國企稅負是規模私營工業企業的2.95倍。

　　企業觀察報記者根據國家統計局公布的中國統計年鑒計算表明，2005年至今，國有及國有控股工業企業稅負基本保持在8%左右，私營企業稅負在4%上下，國企稅負遠高于私企(參見表一、表二)。

　　以上這些數據，細節上可能還有出入，但大致上卻指向同一個事實：那就是國企稅負總體上的確高過其他企業。

　　偏高與行業分布、利潤狀況相關

　　2007年全國人大結束所得稅內外資企業“一稅兩法”并存局面后，在制度層面，中國已不存在所有制方面稅收差別。那是什么原因導致國企的稅負要明顯高于其他企業呢?

　　企業觀察報記者采訪調查得知，在充分競爭類行業，在正常情況下，同一行業之中，一定規模以上的國企、民企稅負差距不會很大。

　　企業觀察報根據國家統計局公布的數據,對比了2013年規模以上黑色冶金工業企業中,國有及國有控股與私營企業的稅負,發現前者為6.9%,后者為6.6%。

　　同樣是2013年，石油行業中，國有及國有控股與私營企業的稅負差距更大，前者為19.7%，后者為4.5%。

　　對此，社科院稅收研究室主任張斌接受企業觀察報采訪時表示，“國有企業的行業分布是造成稅負不均的重要原因之一。”由于目前我國的稅制結構主要以流轉稅為主，而當前國企特別是央企所處的領域屬于高資本密集型、資源密集型領域，國企近年來稅收高速增長與其所處的行業有著直接的關系。

　　張斌舉例稱，煙草、汽車整裝等行業都面臨高額的行業消費稅，而這些行業往往沒有民企或者很少有民企。2014年，上海市稅務局公布了上海納稅大戶名單。名單顯示，上海煙草集團納稅為647.3億元，超過工業納稅大戶前十名中其余9家的總和。當年全國煙草行業納稅9559.86億元，占全國總稅收的8.6%。

　　所以張斌認為，現行稅制不存在所有制方面的差別化待遇，國企稅負高一方面是由其更高的社會責任感和完善的財會制度決定的，另一方面也與國企的行業分布、經營狀況密切相關。

　　從目前國企尤其是央企所處的行業來看，有一部分已屬于完全競爭性領域，但也的確有一部分集中在石油、電力、鐵路等行業，這些行業繳納的利稅本來較高，加上近年這些企業的贏利水平也比較高，因而繳納的利稅比其他企業更高。2013年，中國私營企業500強納稅共計是4744億元，而國企里面僅中石化一家納稅便是3363億元，私營企業500強收入是中石化的四五倍，而交稅卻相差無幾。

　　對此，張斌表示，國企效益總體更好，導致了國企利潤高，所得稅上交更多是造成國企稅負較高的原因之一。

　　除了行業與贏利能力兩個重要因素之外，國企依法納稅比其他企業更積極、更規范也是一個重要原因。

　　社科院財政與貿易經濟研究所研究員張德勇對企業觀察報表示，除了更加強烈的社會責任感之外，國有企業的會計核算制度更為規范，財務資料更為齊全。“外企的稅收優惠雖然逐步取消，但部分地區仍然存在;民企規模不等，不排除其中有財會制度不健全的情況存在。”

　　廣東廣晟資產經營有限公司董事長朱偉說，有的民企在原材料采購這個進項稅環節上會出現不開票、不進賬、不顯示收入，增值稅就跑冒滴漏了。但有的競爭企業并非如此，相比于民營企業，相比于外企，外企有兩免三減，國企沒有;而且有的外企一年翻個牌變成“新企業”，對它們征稅更不容易。但國企不一樣。“廣晟納稅可說是100%完成，雖然目前經營壓力很大，有時候根本沒有利潤。”

　　此外，一位不愿透露姓名的能源央企總會計師也對企業觀察報表示，國企是共和國長子，依法納稅是義務，問題在于，由于稅收繳納中違法成本很低，不少非國企并沒有按照同樣的標準依法納稅。他稱，一些在華外企一直虧損，很少甚至不用交稅，“但這些企業卻一直不會倒閉，難道其中沒有問題?”這位總會計師介紹，此前煤炭資源稅從量計征時，一些企業實際開采量與上報量差別很大。“加上一些企業會在生態補償費、安全和環境治理等稅收之外的地方性收費上動手腳，進一步加大了守法企業與違規企業成本方面的差距。”

　　對此，外經貿大學副教授李長安認為，征稅權力的不規范嚴重影響了稅收的正當性和嚴肅性。這造成了逃稅、漏稅、騙稅現象的屢有發生。數據顯示，目前我國每年的稅收流失至少在一萬億元以上。

　　應客觀評價國企貢獻與效率

　　國企稅負較高，帶來了幾個值得關注的問題。專家認為，國家應該研究新常態下的稅收體系，為國企、民企與外企創造公平競爭的市場和公平的稅收政策環境。

　　首先，從總體上說，稅負高低直接關系市場競爭的公平，稅負公平意味著市場競爭的公平。國資委新聞中心首席專家李錦認為，國企利潤和納稅方面的快速增長，本來反映出我國過度依賴投資的經濟內生性結構失衡問題。而這些企業高稅負以及即將提高的上繳紅利，有可能影響其結構優化、影響其全球擴張步伐，甚至影響企業全面發展。

　　其次，目前我國大力推進混合所有制改革，國企的產業鏈會向上下游延伸，而民企的觸角也會伸展到國企的固有地盤。所謂行業差別影響企業稅負的問題也會產生一些變化。張德勇認為，央企集中于石油、電力、鐵路等產業鏈很長的行業，在我國現有增值稅制度下，計算出的稅負會明顯比產業鏈短的企業高。而隨著混合所有制的不斷推進，各種所有制經濟融合程度不斷提高，應該確保多種所有制的企業站在同一條起跑線上。

　　再次，近年全球經濟結構調整，國企面臨著利潤逐年下滑而稅負逐年增長的壓力。李錦表示，隨著國家經濟結構及國企自身轉型，國企高稅負狀態可能難以為繼。

　　近兩年來，受國際國內經濟環境影響，國企增長速度有所放緩。但各級國企尤其是央企仍然做到了上交稅費總額持續高于利潤總額，交稅增速高于利潤增速。

　　2013年度中央企業實現利潤總額1.3萬億元，比上年增長3.6%，實際上交稅費總額1.9萬億元，比上年增長5%;2014年1至11月，央企利潤為1.28萬億元，增長3.3%，上繳稅金1.9萬億元，增長4.1%。實現了按照國務委員王勇的說法：“央企一直在給自身加擔子，做到了增速放緩，責任感不滑坡。”

　　廣東廣晟資產經營有限公司董事長朱偉認為，隨著混合所有制改革和鼓勵民資進入壟斷性行業步伐的加快，國企與民企、外企處在同一條起跑線上。“在新的時代背景下，怎樣確立對企業科學的評價體系，怎么建立公平的環境，這一問題亟待解決。”